De nieuwe wet tot invoering van een meerwaarde belasting op aandelen werd op 21 april gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze zal retroactief van toepassing zijn met ingang van 1 januari 2026. Maar wat zijn nu precies de hoofdlijnen van deze nieuwe maatregel ? Hieronder lichten wij deze graag verder voor u toe.
Op wie zal de nieuwe meerwaardebelasting van toepassing zijn?
De meerwaardebelasting zal enkel gelden voor natuurlijke personen en voor rechtspersonen die niet aan de vennootschapsbelasting zijn onderworpen (denk aan bepaalde VZW’s en stichtingen). Rechtspersonen die fiscaal vrijgestelde giften mogen ontvangen worden evenwel vrijgesteld. Voor vennootschappen wijzigt er dus niets, voor hen blijven meerwaarde vrijgesteld als de aandelen inkomsten opleveren die vrijgesteld kunnen worden door de DBI-aftrek.
Welke handelingen worden geviseerd?
De belasting zal van toepassing zijn wanneer u een meerwaarde boekt op een zogenaamd financieel actief.
- financiële instrumenten (aandelen, obligaties, opties, enz),
- bepaalde spaar en verzekeringscontracten (met uitzondering van deze die een fiscaal voordeel opleveren)
- cryptoactiva
- geldmiddelen en beleggingsgoud
Verder dient er sprake te zijn van een handeling onder bezwarende titel , met name een handeling met een tegenprestatie. Schenkingen en overgangen bij overlijden vallen hier dus niet onder. De wetgeving voorziet wel in een aantal specifieke gelijkstellingen en uitsluitingen. Zo zal er geen belastingen verschuldigd zijn bij een inbreng van aandelen in een vennootschap of, bij een uit onverdeeldheidtreding die binnen de 3 jaar plaatsvindt bij een overlijden, echtscheiding of het einde van een andere samenlevingsvorm. Ook de verhuis naar het buitenland wordt in bepaalde gevallen gelijkgesteld.
Tot slot moet u nog weten dat de nieuwe meerwaardebelasting ook enkel zal gelden wanneer een handeling wordt gesteld die zich buiten de beroepssfeer afspeelt en dat het gaat om gewoon beheer van privévermogen. Handelingen binnen de beroepssfeer (denk aan een trader) worden immers als beroepsinkomsten beschouwd en aan de progressieve belastingen onderworpen. Voor handelingen die als een abnormaal beheer van privévermogen worden beschouwd (denk aan iemand die cryptomunten verhandeld en hiervoor een lening aangaat) geldt dan weer een afzonderlijk tarief van 33%.
Waarop wordt de belasting berekend?
Zoals gesteld zal u belastingen verschuldigd zijn wanneer u een meerwaarde boekt. Dit is het positieve verschil tussen de verkoopprijs en de aanschaffingswaarde van een actief, zonder dat enige kosten kunnen worden afgetrokken. Voor activa die al in bezit waren voor 1 januari 2026 gelden afwijkende regels om de historische meerwaarden vrij te stellen, waarbij uitgegaan wordt van de waarde die deze activa op 1 januari 2026 hadden.
Voor beursgenoteerde effecten wordt hiervoor rekening gehouden met de slotkoers van 2025. Voor alle andere activa hanteert men in de regel de formule Eigen vermogen + 4x EBITDA. Tot 31.12.2027 kan u er wel nog voor kiezen om een afwijkende waardering te laten doorvoeren door een onafhankelijke bedrijfsrevisor of accountant. Minderwaarden zal u maar in aftrek kunnen brengen als deze betrekking hebben op éénzelfde categorie financieel actief, en deze betrekking hebben op hetzelfde belastbaar tijdperk.
Welke tarieven en vrijstellingen gelden er?
De wetgeving voorziet in hoofdorde in twee soorten tarieven. Zo geldt een algemeen tarief van 10 % waarbij u steeds recht zal hebben op een vrijstelling van de eerste 10.000 euro aan meerwaarde. Bovendien zal u ieder jaar ook 1000 euro hiervan kunnen overdragen naar het volgende jaar, tot een maximum bedrag van 15.000 euro.
Wie over een deelneming van minimaal 20% aandelen beschikt kan daarnaast beroep doen op een aantal gunsttarieven. Hierbij zal de eerste schijf van 1.000.000 euro vrijgesteld worden. Daarna gelden tarieven van 1,25% tussen 1.000.000 euro en 2.500.000 euro, 2,5% tussen 2.500.000 euro en 5.000.000 euro, en 5% tussen 5.000.000 euro en 10.000.000 euro. Vanaf 10.000.000 euro hervalt men op het algemene tarief van 10%
Moet u de belasting zelf aangeven ?
In de regel zal op de transactie automatisch door de eerste Belgische tussenpersoon (bank of verzekeringsinstelling) roerende voorheffing worden ingehouden. Wel zal u de mogelijkheid hebben om via een uitdrukkelijke melding aan te geven dat u dit niet wenst. In dit laatste geval bent u zelf verantwoordelijk om de inkomsten in de jaarlijkse aangifte op te nemen.
